财税佳人（福建）企业管理有限公司成立于2019-08-20，经过多年的打拼奋斗，现已成为一家可靠从事海南退税的可靠财务管理咨询公司。公司秉承视客户为亲人的客户观和热情、可靠、规范的服务理念，成为泉州市客户忠诚度和美誉度双高企业，是福建省同行业中冉冉升起的新星。

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出口退税企业基本知识须知

一、 有进出口经营权的生产企业自取得进出口经营权之日起30日内向永康市国税局进出口管理科申请办理出口退税登记证，在办理出口退税登记证前发生的出口业务不得办理退税，应视同内销，征收增值税。办理出口退税登记证。在填写出口退税登记表同时附送下列资料：1、 法人营业执照或工商营业执照副本及复印件；2、 国税税务登记证副本及复印件；3、 中华人民共和国进出口企业资格证书及复印件；4、 自理报关单位注册登记证明书及复印件 ；5、 《增值税一般纳税人资格证书》及复印件（新办企业可提供暂被认定为一般纳税人的《增值税一般纳税人申请认定表》）；6、 若已办理出口退税登记证的企业发生有关内容变更时应按规定向进出口税收管理科及时办理变更登记手续。7、 技术监督部门发的组织机构代码证

二、 发生首笔笔货物出口业务前，应向进出口税收管理科申请领购出口货物销售统一发(fa)票；

三、 按时间、号码顺序、及时开具出口发(fa)票，不能颠倒，发(fa)票开具时间不得迟于报关单报关时间；所有发(fa)票联次应一次填开，不能分联、填开，否则不予办理退税；发(fa)票上应注明开具时间、成交方式，不能手工开具，用英文和中文同时开具。

四、 发生首笔货物出口业务的当月，应确定本企业当年度采用的汇率方法（当月第di一天中间汇率或当天中间汇率，一般采用当月第di一天中间汇率），并向进出口税收管理科报送备案；

五、 发生首笔货物出口业务后，应复议第di一次出口的出口货物报关单送进出口税收管理科作为第di一次出口业务备案，备案时随退税登记证副本复印件和原件。

六、生产企业发生货物出口业务后，应按照财务制度规定及时开票入帐，并在“主营业务收入”科目下设“内销业务收入”和“自营出口业务收入”二个明细科目分别核算，外销销售额按出口货物离岸价直接乘以当月的汇率计算。

退税相关法律：

《税务总局关于外商投资企业的外国投资者再投资退税若干问题的通知》

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

根据外商投资企业和外国企业所得税法（以下简称税法）第十条及税法实施细则（以下简称细则）第八十条、八十一条和第八十二条的规定，现对外商投资企业的外国投资者享受再投资退税的有关问题，明确如下：

一、税法第十条所说“经营期”应按下列原则计算：外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于本企业或已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的其他外商投资企业的，应从再投资资金实际投入之日起计算；再投资开办新的外商投资企业的，应从新办企业开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日起计算。

二、根据细则第八十条第二款的规定，外国投资者在申请再投资退税时，应提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明。凡不能提供证明的，税务机关可就外国投资者再投资前的企业帐面应付股利、或未分配利润中属于外国投资者应取得的部分，从早年度依次往以后年度推算再投资利润的所属年度，并据以计算应退还的企业所得税税款。

三、外国投资者将从外商投资企业取得的清算所得用于再投资，不得享受再投资退税的优惠。

四、根据细则第八十一条第三款的规定，凡有下列情形者应当缴回已退税款的60%：

1．外国投资者再投资举办或扩建产品出口企业，自开始生产、经营之日起三年内，或在再投资资金投入后三年内，该企业均没有达到产品出口企业标准的；

2．外国投资者再投资举办或扩建技术企业，在企业开始生产、经营或资金投入后3年内，经考核不合格被撤销技术企业称号的。

五、外国投资者异地再投资，原纳税地税务机关在根据细则第八十条第三款的规定办理退税时，应同时向接受再投资企业所在地的税务机关寄送《外国投资者异地再投资已退税通知单》。

六、本通知自文到之日起执行。过去规定与本通知不一致的，按本通知执行。

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“免、抵、退”税管理办法的实施范围

（一）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、 退”税管理办法。

生产企业，是指独立核算，实行生产企业财务会计制度，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业 集团。

自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。

下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税:

1 ．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标，且出口给进口本企业自产产品的外商 的货物；

2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物。

生产企业出口外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合以下条件之一的，视同自产货物 办理退税。

（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

3 ．收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）生产的产品，凡符合下列条件的，可认定为集团成员， 集团公司收购成员企业生产的产品，可视同自产货物办理退税。

4.委托加工生产收回的货物。

生产企业出口委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退税。

（1 ）须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

（2）出口给进口本企业自产产品的外商；

（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；

（4 ）委托方须与受托方签订委托加工协议。主要原材料须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费的增值税专用 fa票。

（二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

（三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

有关“免抵退”税的计算

（一）“免抵退”税额、“免抵退”税额抵减额及“免抵”税额的计算：

“免抵退”税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-“免抵退”税额抵减额-上期结转免抵退税额抵减额 "

“免抵退”税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 )

免税购进原材料包括从国内购进的免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，计算公式为 ：

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

“免抵”税额=“免抵退”税额-应退税额

（二）当期应纳税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额、当期免抵退不得免征和抵扣税额抵减额的计算：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额-上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=购进的免税原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）

（三）当期应退税额、当期应“免抵”税额、结转下期继续抵扣的税额的计算 ?

1．当生产企业本月的销项税额≥本月的应抵扣税额时，应纳税额≥0，即本月无未抵扣完的进项税额：

当期应退税额=0 当期应“免抵”税额=当期“免抵退”税额-当期应退税额（为0） =当期“免抵退”税额

无结转下期继续抵扣的进项税额（即为0）。

2．当生产企业本月的销项税额<本月的应抵扣税额时，本月进项税额未抵扣完，即当期期末有留抵税额：

（四）新发生出口业务的生产企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

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